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许昌市国家税务局关于对直接认定D级的纳税人管理和惩戒措施的实施指南

作者:本站编辑 来源:许昌市国税局 阅读次数:671 发布日期:2018-01-30

根据市局关于建立健全税收信用体系建设机制的工作要求,为了增强纳税人依法诚信纳税的意识,落实“失信惩戒”原则,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《纳税信用管理办法》(国家税务总局公告2014年40号)等相关税收法律、法规及规章制度,结合许昌国税工作实际,提出以下对直接认定D级的纳税人管理和惩戒措施实施指南:

一、直接认定为D级纳税人的情形

根据《纳税信用管理办法》(国家税务总局公告2014年40号)规定,有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级:

    (一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;

    (二)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

    (三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

    (四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

    (五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

    (六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

    (七)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;

    (八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

    (九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;

  (十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

二、直接认定为D级纳税人的认定和传送流程

(一)认定流程

根据《纳税信用管理办法》(国家税务总局公告2014年40号)十种可以直接判定为D级的情形,对于确认为偷逃骗税、欠税、虚开增值税专票、非正常户,直接判D级,并调整以前年度级别。

1.属于各级稽查部门依法认定为虚开骗税等涉税违法情形的企业,由各级稽查部门按程序在认定结束后次月5个工作日内将相关企业信息(包括纳税人识别号、纳税人名称、违法事实、违法性质及处理情况)推送到企业所属县(市、区)国税局风险办;县(市、区)国税局风险办于接到信息5个工作日内推送到所属主管税务分局;主管税务分局当月将以上企业评定为D级。

2.属于税务分局依法认定的(欠税和非正常户及由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营)企业,由主管税务分局于当月直接评为D级。

(二)传送流程

主管税务分局通过纳税信用等级评定系统于次月5个工作日内上报市局纳税服务部门,由纳税服务部门提交省局复评。

三、直接认定为D级纳税人的管理和惩戒措施

对直接认定为D级的纳税人,税务机关应采取以下措施:

    (一)公开D级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;

    (二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;

    (三)加强出口退税审核;

    (四)加强纳税评估,严格审核其报送的各种资料;

    (五)列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;

    (六)将纳税信用评价结果通报相关部门,建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;

    (七)D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;

    (八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施,以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

四、推动信息共享,加强部门合作

建立健全与外部门横向信息共享合作机制,向相关部门提供案件信息,推动联合惩戒措施落地生根,加强与地税、工商、质检、公安、银行等部门的协调配合,建立信息运用反馈和动态调整制度,相关部门根据惩戒措施对其实施惩戒,定期将联合惩戒措施的实施情况通过该平台反馈至市国税局,同时,针对在税务检查中发现的企业存在直接判D级情形,应将其纳税信用等级调整为D级并通过许昌信用网平台及时通报给相关部门,保证联合惩戒的公平公正性。此外,将纳税信用评价积极纳入社会信用体系建设中,真正发挥纳税信用评价的作用。真正使违法纳税人“一处失信,处处受限”,最大限度发挥税收违法“黑名单”制度的震慑力,有效促进纳税遵从度的提高。

 

 

 

 

许昌市国家税务局

                                          2017年8月11日